私人财富的法律保护——继承法律制度

资管之家综合 黄霄盈
2020-06-05 05:59

现将法律部分中关于继承法律制度相关培训内容总结如下:

过去十年,中国经济发展推动私人财富市场繁荣,私人财富市场规模十年增长5倍以上,复合增长率达到20%。与财富的增长同步,个人理财市场的发展规模进一步扩大。许多家族企业财富累计到一定程度,开始考虑传承问题,尤其是在老一辈的创业者年龄逐渐增加,年轻一辈相继接力的时期。

(一) 私人财产六大风险分析

家族企业财富的积累过程,也是风险不断累加的过程。总体来讲,家族财富风险大致有企业经营风险、财产不分风险、分家争产风险、债务风险(含银行信贷)、投资风险、税务风险、继承风险、贬值风险、移民风险以及意外风险等。其中主要是以下六大风险:

1、 企业经营风险

虽说成功企业家管理企业能力自然不弱,但是经营风险不会由此退避三舍。成功企业家管理企业能力不弱,但是经营风险不会由此退避三舍。

2、 财产不分风险

财产不分有多种情况,个人与公司财产不分、夫妻/亲属之间财产不分、上下代际之间财产不分,都属于这类风险。财产不分的风险体现在财产纠缠不清容易受到法律上的牵连。很多企业都是白手起家,创业时全部家业都倾注其上,财务投入、支出都比较随性,使用公司还是个人名义进行融资、担保、外借、订立合同都没有特别注意,如果发生经营危机,往往需要个人承担无限责任,资产因没有依法隔离,往往导致全家跟着一页归零。代际不分的风险,是财富容易产生混同甚至向外流转,一生累积资产最终可能成为别人的财富。

3、分家争产风险

分家争产对家族伤害很大,基本上是大家庭分裂为小家族逐渐淡出公众视野的节奏。打江山不易、守江山更难。一旦私心被彻底激发,往往几代都不可收拾。而现实中,香港新鸿基地产郭氏三兄弟的内斗,香港霍英东家族、澳门赌王家族、台湾王永庆家族等,被戏称如TVB电视剧大戏一般的家族争产纠纷屡屡上演。

4、继承风险

经过四十多年的改革开放,创一代、富一代正密集进入交班年龄,除去经营能力的因素,二代继承企业仍有很多不确定性。比如,法定继承结果非所愿、继承权争议、涉外司法诉讼判决不利、二代身份涉外、二代未成年、遗产继承的税务问题等。二代海外身份导致企业无法继承或者企业性质变化比较好理解,但往往是一代容易忽视的,因为在安排二代、三代移民接受海外教育时,往往还没有去想这方面的预防。这些都非常有必要提前做好中长期规划。

在继承风险方面,有一个比较有趣的法律现象,就是“无钱”继承的情况。比如,在台湾地区,继承时是要先缴交遗产税的,如果遗产税巨大,没有足够现金,那么你只能看着“属于”你的遗产被充公。如果大陆实行遗产税,也会存在类似现象。

6、债务风险

任何企业家都期望基业长青、永续流远,但债务风险往往会导致这一进程的中断。债务风险防备不当,容易导致股权、控制权旁落甚至企业易主。

7、投资风险

实业不好做的时候,一些企业家转向金融投资领域寻求财富增长。一些企业家基于多年商界积累的自信、自有信息源的建议、其他人转型的示范、财富增值的压力等原因,往往有投资其他领域的冲动。但是投资界有句戒语:不熟悉的领域别投资。投资风险可分为两种,一种是对外投资面临的风险,一种是因为投资引发的自身风险。前者往往只限于投资本身,但是后者可能导致引火烧身,比如,投资太大导致自身企业流动性缺乏,最终资金链断裂。

(二) 继承法

1、继承方式

根据我国《继承法》规定,有三种继承方式:法定继承、遗嘱继承、遗赠。根据《继承法》第五条的规定,继承开始后,若存在法定继承、遗嘱及遗赠扶养协议的,则三者的优先性为:遗赠扶养协议>遗嘱>法定继承。

当遗嘱的内容与遗嘱抚养协议的内容相抵触的,应执行遗嘱抚养协议,遗嘱的相关约定失效。遗赠抚养协议与遗嘱均未分配的遗产,按照法定继承进行分配。

2、法定继承

一般情况下,没有订立遗赠扶养协议或遗嘱的,其遗产将进入法定继承程序。现行《继承法》规定了两个继承顺序:第一顺序:配偶、子女、父母;第二顺序:兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。继承开始后,由第一顺序继承人继承,第二顺序继承人不继承;没有第一顺序继承人继承的,由第二顺序继承人继承。

3、遗嘱继承

被继承人通过订立遗嘱方式指定财产继承人的,继承人的身份范围不囿于法定继承人。只要遗嘱的形式与内容不违反法律规定,则视为有效。

遗嘱的形式:可分为自书遗嘱、代书遗嘱与公证遗嘱。

(1) 自书遗嘱。最高人民法院《关于贯彻执行<中华人民共和国继承法>若干问题的意见》第40条规定,公民在遗书中涉及死后个人财产处分的内容,确为死者真实意思的表示,有本人签名并注明了年、月、日,又无相反证据的,可按自书遗嘱对待。

(2) 代书遗嘱。应当有两个以上见证人在场见证,由其中一人代书,注明年、月、日,并由代书人、其他见证人和遗嘱人签名。

(3) 公证遗嘱。可到公证机构,或由公证人员上门,根据其指引办理遗嘱公证。

(4) 遗嘱见证人的限制。根据《继承法》的相关规定,不能作为遗嘱见证人的情况为:1)无行为能力人、限制行为能力人;2)继承人、受遗赠人;3)与继承人、受遗赠人有利害关系的人;4)继承人、受遗赠人的债权人、债务人,共同经营的合伙人。

(5) 可指定遗嘱执行人。若希望遗嘱能得到有效执行,可指定遗嘱执行人,在继承事项发生后执行遗嘱的内容。

4、遗赠扶养协议

(1) 定义及社会意义

现实中存在部分老人没有法定赡养义务人,或是虽有法定赡养义务人,但其不履行赡养义务的情况。这部分老人可与实际为其尽扶养义务的人订立遗赠扶养协议,约定由扶养人承担遗赠人的生养死葬义务,遗赠人将其财产赠与扶养人所有。

遗赠扶养协议的社会意义重大,是对我国现行《继承法》关于法定继承以及遗嘱继承的互补性规定,且遗产的继承优先依据遗赠扶养协议的内容执行。

(2) 遗赠扶养协议的特征

扶养主体是法定继承人以外的公民或集体组织。协议的权利义务关系,主要为:扶养人对遗赠人承担生养死葬义务,遗赠人将个人所有的合法财产赠送给扶养人。赠与财产行为可在遗赠人在世时进行赠送。遗赠扶养协议可因一方不履行义务而解除。对于扶养人来说,其不履行扶养义务的,则协议解除,其因遗赠扶养协议已经支付的费用不予补偿;遗赠人在赠与行为确定前反悔的,协议解除,应补充扶养人因遗赠扶养协议已经支付的费用。

(3) 遗赠扶养协议的内容与形式

应采用书面形式签订,可到公证处进行公证。遗赠财产内容,可写明名称、数量、位置等信息,并提供相关证明文件。扶养义务内容,可写明行为、方式与期限等。

5、信托机制在继承中发挥的作用

法定继承和遗嘱继承存在的问题:

信托机制可有效避免上述问题:

(1) 债务隔离功能

继承制度既是财产继承制度,也是债务继承制度。《继承法》第三十三条:继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务,缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分,继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的,被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负偿还责任。第三十四条:执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。

信托制度既是与固有财产相隔离的制度,也是与债务相隔离的制度。《信托法》第17条规定:除非设立信托前,债权人已获得该信托财产的优先受偿的权利,否则信托财、产不得被强制执行。

(2) 灵活的信托利益分配机制突破了继承的局限性

受赠人或继承人可能是无民事行为能力人、限制民事行为能力人(未成年人、神志不清的老人),若直接赠与可能会导致继承人的浪费、挥霍、错用。

信托可以灵活分配信托利益,比如设定“里程碑分配”法则,在受益人升学、结婚、创业、生育时给予补贴。避免了继承财富被受益人滥用、错用、挥霍。同时将家族精神融于信托传承之中。

某家族客户的家族信托利益分配方案:

① 有劳动能力的人,每个月1万元基本生活费。成家后,分配成家奖励金。为鼓励生育,发放生育奖励金。

②鼓励就业:稳定工作三年以上,小额奖励;同行业工作十年,大额奖励。

③创业奖励:根据向保护人/受托人提交创业报告,符合条件,发放创业资金。

④ 意外保障:因意外导致的受益人丧失劳动能力,分配高标准高福利的生活保障金。

(3) 可以突破继承人的限制,对不确定的未来家庭成员进行财富传承

在家族信托中,将不确定的未来家庭成员设定为受益人,在他们出生后按照信托文件的约定对他们进行信托利益的分配。不确定的未来家庭成员如未来的儿媳女婿、孙辈、曾孙辈等等。

(4) 可以化解法定继承中存在的财产难以分割、费用高等难题

一旦面临家族企业的继承问题,股权分割可能会对家族企业的控制权产生重要影响,从而影响到家族企业的稳定经营。股权信托可以在此时发挥重要的作用。对于财富人士而言,在专业人士的帮助下,生前将理清财产情况,为家族企业规划更合理的股权信托结构,有利于实现家族企业的股权稳定与长远传承。

(5) 加强税收筹划或抵押纳税

虽然目前我国暂无遗产税 ,但是从国际社会发展经验来看,我国的遗产税可能会到来,到时信托计划可以用于加强税收筹划。另外,目前“信托计划”受益人是不交个人所得税,如果股份类财产用信托计划来作为继承形式还可以递延税收。

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